浅析行政事业单位如何开展“小金库”专项治理工作

　　摘要：近年来，行政事业单位随着国库集中支付范围的不断扩大，实现账户零余额，控制单位开支的现金使用量，各单位可支配资金减少，一些单位为了用钱方便，巧立明目，变换花样设立“小金库”，从而引发矛盾甚至职务犯罪。文章结合行政事业单位在“小金库”专项治理工作中取得的初步成效，分析了行政事业单位如何开展“小金库”专项治理工作。
　　关键词：账户管理；财务制度；财务管理
　　一、引言
　　2009年7月24日中央纪委对设立“小金库”和使用“小金库”款项违纪行为适用《中国共产党纪律处分条例》若干问题解释的文件中指出：“小金库”，是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。
　　“小金库”虽冠以“小”字，数量却大得惊人，据披露，仅2006年上半年，全国审计机关共查出违规小金库130亿元。中国未来将逐步深化各项财税改革，在源头上防止并杜绝“小金库”问题的发生，在此基础上，也将不断加大对“小金库”的日常治理力度。全国小金库”治理工作从2009年4月始至2011年12月止，纳入治理范围的有行政事业单位、国有及国有控股企业、社会团体，历时三年，经历了自查自纠、重点复查、整改落实三个阶段，工作取得了显著成效。
　　近年来，行政事业单位随着国库集中支付范围的不断扩大，实现账户零余额，控制单位开支的现金使用量，各单位可支配资金减少，一些单位为了用钱方便，巧立明目，变换花样设立小金库，从而引发矛盾直至职务犯罪时有发生。行政事业单位治理“小金库”对深化收入分配制度、财税体制等改革、推进反腐倡廉建设都有重大意义。现结合行政事业单位在小金库专项治理工作中取得的初步成效，谈谈行政事业单位如何开展“小金库”专项治理工作。
　　二、加强领导，成立专班
　　为切实加强对“小金库”治理工作的领导，单位应成立“小金库”治理工作领导小组。原则上组长由党政一把手担任，纪检监察部门、财务部门负责人应担任小组成员。坚决落实处室单位主要负责人是“小金库”治理第一责任人制度，各单位（处室）领导要认真把关，要负全责，对报告内容承担领导责任。在切实履行领导责任同时，将领导责任与经济责任挂钩，建立奖惩机制定期考核履职情况。要制定工作方案，进一步落实分解具体责任到具体责任单位和责任人，出台制度、细化措施，制定方案。
　　三、深入彻查“小金库”着手点
　　（一）账户管理和资金收付
　　2004年，为了适应各级财政国库集中收付制度的改革需要，规范各级预算单位银行账户管理，按规定行政事业单位应开设2个账户：预算单位零余额账户、工资待发账户；按规定可以保留专用存款和党团经费等账户。在“小金库”治理工作中，通过查看批准账户设置的相关文件和开户许可证，检查账户是否合法设置；通过核对国库支付对账单和银行对账单以及相关账目，检查财政资金是否做到统一核算、统一收付，有无非法将财政资金转入自有资金账户套取资金现象。有无财政资金归垫自有资金开支现象，对于经常发生自有资金垫付开支情况，要追查资金来源和资金性质是否因“小金库”引起。重点检查各种项目专款，通过查看项目专款的申报文件，了解其资金分配政策和方案，追究专款是否专用，是否纳入专用存款账户统一核算，是否将专款挪用私设“小金库”，是否假借拨款转移资金存放“小金库”。如果发现“小金库”，要彻查“毒源”，将“小金库”缴交，并追究相关人责任。通过以上基础工作，规范账户管理和资金收付，有效地杜绝设立“账外账”的违纪行为。
　　（二）执行财政财务制度
　　1.执行国库集中支付制度。审查行政事业单位是否严格执行国库集中收付制度，对于未实行这一制度的要查明原因，督促尽快执行。对于已经执行这一制度的，要考察日常用款是否遵循“指标—计划—支付”步骤，计划执行进度有无忽快忽慢现象，重点检查季末年底用款进度，有无突击花钱现象，对于年底花尽心思花光结余资金的单位，要审查其花钱项目的合理性，通过查看预算文本检查是否执行预算项目。
　　2.执行政府采购制度。一查看国有资产购置是否执行政府采购制度；二审查“三公经费”是否执行政府采购制度。目前，行政事业单位每年用于会议费、出国费、车辆购置费等公务支出的数目都不是一个小数字，通过查阅会议文件了解会议支出预算，考察是否凭借提高会议标准套取资金私设“小金库”；通过查阅出国批件和收费标准，查看出国经费是否开支合理，有无与收费单位联合套取资金行为。应重点查看“三公经费”数额较大的支出是否纳入政府采购范围，有效地防止以会议费、出国费、车辆购置费等名义套取资金设立“小金库”现象的发生。
　　3.“公务卡”推行情况。“公务卡”推行是近几年行政事业单位顺应财政公务消费结算制度的一次重要改革，它能有效地减少现金支付结算、提高费用开支的通明度，保证资金安全使用。是防止和根除“小金库”的重要手段。在小金库审查过程中，通过查看单位资金结算途径，对于现金付讫的重大数额业务，要追查报销票据的真实性、合法性，防止私设“小金库”；对于已经执行小金库结算制度的单位，要查看公务卡使用合规情况，是否尝试建立完善制度改革的配套机制。
　　（三）行政事业单位票据和财务印鉴管理
　　一查财务印鉴管理是否符合相关规定，印鉴中付款人和财务负责人印章是否分开持有，确保财务印鉴保管安全、使用规范。
　　二查各种票据：核对支票存根和支票使用薄，检查支票使用是否顺号，如果发现缺号，要追查是否因套取资金而未入账设立“小金库”。审查单位行政票据使用情况，对于有行政收费职能的单位，检查是否按收费职能收费，是否实行“收支两条线”，使用合法票据，如实确认收入。在“小金库”彻查工作中，通过审查单位票据使用和管理情况，有效地禁止以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”行为。
　　（四）内部建章立制和加强财务管理
　　治理“小金库”是一项源头制腐的系统工程，要在专项整治的基础上，着眼于建章立制，着眼于管理体制的创新。下面以湖北省农垦事业管理局为例，浅析如何建立规范管理的长效机制。