税务师考试税法一真题大全

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1.下列项目不适用零税率的是( )。

a.对境内不动产提供的设计服务

b.提供国际运输劳务

c.向境外单位提供的设计服务

d.境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务

『正确答案』a

『答案解析』向境外单位提供的设计服务适用零税率，但是其不包括对境内不动产提供的设计服务。

22.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2015年8月发生业务：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，进项税额51万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格150万元。上期末留抵税款22万元。本月内销货物不含税销售额120万元。本月出口货物销售额折合人民币260万元。该企业当月应退的增值税为( )。

a.14.30万元

b.48.20万元

c.33.80万元

d.27.80万元

『正确答案』a

『答案解析』(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×(出口货物征税税率-出口货物退税税率)=150×(17%-13%)=6(万元)

(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=260×(17%-13%)-6=4.4(万元)

(3)当期应纳税额=120×17%-(51-4.4)-22=-48.20(万元)

(4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货的退税税率=150×13%=19.50(万元)

(5)出口货物“免、抵、退”税额=260×13%-19.50=14.30(万元)

(6)当期期末留抵税额>当期免抵退税额，当期应退税额=当期免抵退税额=14.30(万元)

3.下列各项中，属于兼营行为的是( )。

a.建材商店向甲销售建材，同时为乙提供装饰服