市工会资产审计监督实施细则

第一章 总则

第一条 为了加强工会资产审计监督，维护工会资产安全与完整，防止工会资产流失，促进我市工会资产在规范、有序地流动中实现保量增值。根据《会计法》《工会法》和全总《工会资产管理办法》，制定本细则。

第二条 本办法所称的工会资产、是指工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。包括流动资产、投资、固定资产、无形资产等。

第三条 工会资产审计是指对工会流动资产、投资和固定资产的审计，包括：库存现金、银行存款、借出款、应收款、库存材料、投资，在建工程和其他资产的真实性、合法性、效益性所实施的审计监督。

第四条 工会资产审查监督体制，实行统一领导、分级管理、分级负责的原则。

第五条 工会资产审计（审查）任务，一般由各级工会经审办承担，审计情况应向同级工会经审会和全委会报告。

第六条 上级工会经审会有权对下级工会及所属企事业单位的资产管理、使用、经营情况实施审计（审查）监督。

第七条 各级工会经审会应当参与工会及其所属企事业单位资产重组、对外投资、承包经营、租赁经营等重大事项的监督工作。

第八条 工会及其所属企事业单位在建工程和大型维修工程，工会经审会应当提前介入，参与工程预算制定、预算执行、竣工决算的审计（或委托审计）。

第九条 工会经审会要参与固定资产集中采购招投标和比选的监督工作，促进工会资产采购在公开、公正、公平中运作。

第十条 本细则适用于我市各级工会组织。

第二章：工会资产审计监督内容

第十一条 流动资产

（一）库存现金的审计。库存现金是指工会组织按照国家有关规定管理使用的现金。

1、检查工会内控制度设置情况，是否建立合理的岗位责任制度，是否按照《会计法》规定，“不相融职务相分离”的原则，实行会计、出纳分设，开票人、收款人分开，钱、账、物、支票、印鉴分管，是否制定资金管理相关制度。

2、检查现金收付、记账是否按照有关规定办理各项现金业务，日常现金开支是否有相应的授权和审批。

3、检查库存现金收支管理中，有无“贪污、挪用、私设小金库”等非法支出现金的行为。

4、库存现金盘点，检查实有金额与账面结存金额是否相符，如果出现差异，是否查明原因并按照工会规定程序审批后及时处理。

（二）银行存款的审计。

银行存款是工会组织存入银行或其他金融机构的各种款项。

1、检查出纳、会计岗位是否分离，分工是否合理、合规。

2、检查银行存款账户开设是否合规，各种账户是否纳入财务部门统一管理，有无私设账外“小金库”的行为。

3、抽查、复核银行存款总账与银行存款日记账、会计报表数据是否一致。

4、核对银行存款日记账与原始凭证是否相符，各项收支是否合法、合规，所反映的经济内